近日，財政部和國家稅務(wù)總局印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》(簡(jiǎn)稱(chēng)78號文)，其中提到污水處理勞務(wù)、再生水勞務(wù)，自2015年7月1日起，征收增值稅，后返還70％，即需要交納30％的増徝稅。這意味著(zhù)污水處理、再生水等免增值稅的政策被取消。政策出臺后，引起了行業(yè)內的極大關(guān)注和恐慌。
E20環(huán)境平臺首席合伙人傅濤認為，從產(chǎn)業(yè)角度考慮，環(huán)保企業(yè)是踐行《環(huán)保法》，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)良性發(fā)展中，不可或缺的力量，這也是《水十條》的基本觀(guān)點(diǎn)。企業(yè)不僅是落實(shí)《水十條》的重要力量，也是經(jīng)濟轉型、環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的核心力量。
他表示，現在產(chǎn)業(yè)中，真正的主力是污水處理等相關(guān)領(lǐng)域，這些領(lǐng)域已經(jīng)形成了產(chǎn)業(yè)的一股核心力量，是產(chǎn)業(yè)的主力隊伍。長(cháng)期以來(lái)，國家對污水處理行業(yè)也比較重視。行業(yè)中很大部分的項目，是減免稅收的，但恰恰是因為減免稅收，污水處理行業(yè)的交易結構中、收費體系中，大部分沒(méi)有算入增值稅的環(huán)節。78號文的發(fā)布實(shí)際上打破了產(chǎn)業(yè)發(fā)展的均衡。當然，政策的初衷，肯定是支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的，同時(shí)能讓環(huán)保企業(yè)守法，合理合規，能夠達標排放，思路是對的，但是對于一個(gè)已經(jīng)多年享受到減稅的產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)，其實(shí)無(wú)形中加大了產(chǎn)業(yè)的負擔。
E20環(huán)境平臺高級合伙人薛濤表示,2014年是PPP元年，發(fā)改委 、財政部都在推PPP，這其中也包括了2003年以來(lái)建設部推行的特許經(jīng)營(yíng)。78號文所影響的企業(yè)正在以PPP中所包含的BOT模式運行污水處理廠(chǎng)，而這次改動(dòng)帶來(lái)的沖擊勢必影響本身就落地不暢的PPP行動(dòng)。因為PPP落地障礙中最主要的就是要契約精神。而在這樣一種稅收的變化文件中，并未要求地方政府及時(shí)為此對民營(yíng)資本作出合理補償。雖然投資運營(yíng)商可以去和政府談判，因為特許協(xié)議中一般都有補償條款，但是據我們觀(guān)察，這樣的訴求很難順利得到地方政府的響應，這樣會(huì )讓民營(yíng)資本面臨虧損的境地。
薛濤還表示，污水處理行業(yè)本身競爭比較充分，利潤低，現在又減去5.1%的營(yíng)收，會(huì )產(chǎn)生很多的不穩定。而且恰恰是在新環(huán)保法頒布實(shí)施以后，處在一個(gè)環(huán)境責任、環(huán)境監管趨嚴的背景下，多重壓力的擠壓，使得投資運營(yíng)商就像封箱中的耗子一樣。類(lèi)似文件出臺之前，應該要求地方政府及時(shí)調價(jià)。
劉敬霞律師表達了相同的看法，她認為，污水處理勞務(wù)過(guò)去是不收增值稅的，78號文的出臺，應該加大了污水處理企業(yè)的負擔。像原來(lái)做BOT的很多污水處理廠(chǎng)，預計會(huì )要求調價(jià)，將稅收反應在成本中。
E20環(huán)境平臺高級合伙人高宏坪也表示，以前污水處理等一些服務(wù)業(yè)都是免增值稅的，78號文的出臺是開(kāi)征增值稅的標志。很多污水處理企業(yè)的利潤很薄，開(kāi)征增值稅是在原有微利的基礎上又拿走了一部分利潤。
對環(huán)境產(chǎn)業(yè)來(lái)講，增加稅收是中央政府稅務(wù)總局來(lái)決定的，但是根據BOT的協(xié)議，政策的變動(dòng)是價(jià)格調整非常重要的依據。但現在政策已經(jīng)開(kāi)始執行了，但地方政府是否做好了相應準備，這還很不確定。
高宏坪認為，從現金流上來(lái)講，很多環(huán)境項目公司和地方政府之間簽的BOT、TOT協(xié)議大多是按月付和按季付的，經(jīng)常有政府拖欠不能及時(shí)支付的情況，導致很多運營(yíng)企業(yè)的現金流壓力特別重。那么此次開(kāi)征增值稅，什么時(shí)候退也是不確定的，這進(jìn)一步加劇了項目公司的現金流壓力。
此外，高宏坪指出，政策要求開(kāi)征增值稅，但目前市場(chǎng)的實(shí)行和理解是不一樣的，污水處理企業(yè)退稅70%的基數是多少。有人理解稅率是17%，作為污水處理勞務(wù)公司如果按17%，負擔就更重，還有一種說(shuō)法認為，污水處理廠(chǎng)應該是小規模納稅人，按3%的稅率計算�，F在稅率是模糊的，是沒(méi)有細化的。
北控水務(wù)有關(guān)人士也認為，目前污水處理和再生水一直免稅，即征即退的稅率并未明確。從業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)角度來(lái)看，再生水勞務(wù)和自來(lái)水業(yè)務(wù)本質(zhì)相同，而污水處理費勞務(wù)一般采取BOT和TOT模式，BOT模式包含建造階段和運營(yíng)階段，TOT僅包含運營(yíng)階段。一般來(lái)講，污水處廠(chǎng)的最終所有全歸屬屬于政府，并且，會(huì )計核算將其確認為一項金融工具而非固定資產(chǎn)，因為這項業(yè)務(wù)從政府的角度來(lái)和精細化管理三方面，并非是簡(jiǎn)單來(lái)料加工的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，因此，是否適合17%稅率著(zhù)實(shí)值得商榷。
對此，很多環(huán)保企業(yè)也表達了對該政策的看法，北控水務(wù)有關(guān)人士表示，污水處理行業(yè)屬于國家鼓勵行業(yè)，增值稅的根本原理在于流轉，但污水處理廠(chǎng)的下游都是政府，將稅收轉嫁給政府，是否違背了政策的初衷值得商榷。蘇伊士有關(guān)人士表示，本來(lái)水價(jià)就不高，政策不排除會(huì )對行業(yè)雪上加霜。也有觀(guān)點(diǎn)表示，企業(yè)負擔越來(lái)越重，污水費調價(jià)又很難。還有企業(yè)表示，政策的出臺，意味著(zhù)如不達標會(huì )有毀滅性的后果，3年總收入的17%直接被作為增值稅拿走。
關(guān)于污水處理增稅政策的出臺，張燎認為，新政府文件的出臺多且快，但有些考慮欠周詳。當然，如何平衡速度和質(zhì)量本身也并不易。
傅濤最后表示，E20環(huán)境平臺希望和環(huán)保產(chǎn)業(yè)協(xié)會(huì )、環(huán)境商會(huì )、給排水協(xié)會(huì )一起建議政策制定部門(mén)，在政策制定和執行時(shí)，要充分考慮產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和企業(yè)的承受能力，應該有一個(gè)緩沖期，讓污水處理各個(gè)項目公司能有時(shí)間，按照新的交易結構，適當調整交易關(guān)系。如果不能保證體系的建立，國家有關(guān)部門(mén)應該給予適當的調整，以補貼政策調整而產(chǎn)生的收益變化。當然廣大環(huán)保企業(yè)也應該守法、自律，并努力降低成本。
附：
財政部國家稅務(wù)總局
關(guān)于印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的通知
財稅〔2015〕78號
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：
為了落實(shí)國務(wù)院精神，進(jìn)一步推動(dòng)資源綜合利用和節能減排，規范和優(yōu)化增值稅政策，決定對資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策進(jìn)行整合和調整�，F將有關(guān)政策統一明確如下：
一、納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)(以下稱(chēng)銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù))，可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱(chēng)、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱(chēng)、技術(shù)標準和相關(guān)條件、退稅比例等按照本通知所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《目錄》)的相關(guān)規定執行。
二、納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受本通知規定的增值稅即征即退政策時(shí)，應同時(shí)符合下列條件：
(一)屬于增值稅一般納稅人。
(二)銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄》中的禁止類(lèi)、限制類(lèi)項目。
(三)銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝。
(四)綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環(huán)境保護部門(mén)頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險廢物的利用。
(五)納稅信用等級不屬于稅務(wù)機關(guān)評定的C級或D級。
納稅人在辦理退稅事宜時(shí)，應向主管稅務(wù)機關(guān)提供其符合本條規定的上述條件以及《目錄》規定的技術(shù)標準和相關(guān)條件的書(shū)面聲明材料，未提供書(shū)面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務(wù)機關(guān)不得給予退稅。
三、已享受本通知規定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合本通知第二條規定的條件以及《目錄》規定的技術(shù)標準和相關(guān)條件的次月起，不再享受本通知規定的增值稅即征即退政策。
四、已享受本通知規定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護的法律法規受到處罰(警告或單次1萬(wàn)元以下罰款除外)的，自處罰決定下達的次月起36個(gè)月內，不得享受本通知規定的增值稅即征即退政策。
五、納稅人應當單獨核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷(xiāo)售額和應納稅額。未單獨核算的，不得享受本通知規定的增值稅即征即退政策。
六、各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務(wù)機關(guān)應于每年2月底之前在其網(wǎng)站上，將本地區上一年度所有享受本通知規定的增值稅即征即退政策的納稅人，按下列項目予以公示：納稅人名稱(chēng)、納稅人識別號，綜合利用的資源名稱(chēng)、數量，綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱(chēng)。
七、本通知自2015年7月1日起執行�！敦斦�、國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2008〕156號)、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補充的通知》(財稅〔2009〕163號)、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調整完善資源綜合利用及勞務(wù)增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕115號)、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的納稅人執行污染物排放標準的通知》(財稅〔2013〕23號)同時(shí)廢止。上述文件廢止前，納稅人因主管部門(mén)取消《資源綜合利用認定證書(shū)》，或者因環(huán)保部門(mén)不再出具環(huán)保核查證明文件的原因，未能辦理相關(guān)退(免)稅事宜的，可不以《資源綜合利用認定證書(shū)》或環(huán)保核查證明文件作為享受稅收優(yōu)惠政策的條件，繼續享受上述文件規定的優(yōu)惠政策。
財政部 國家稅務(wù)總局
2015年6月12日
附件：資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄
來(lái)源：E20環(huán)境平臺
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